Oficio N°2331 (28-06-2005)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de los excesos de retiros de un socio fallecido en una sociedad de responsabilidad limitada, abordando su imputación, tributación de herederos (nacionales y extranjeros) y la factibilidad de disminuir el capital.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2331, del 28 de junio de 2005, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Se refiere a la situación tributaria de los excesos de retiros en el caso del fallecimiento de un socio de una sociedad de responsabilidad limitada. El contribuyente es Inmobiliaria e Inversiones Villadriguez Ltda. representada por Rubén Alfonso Ulloa Rosas.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Fallecimiento del socio principal de Inmobiliaria e Inversiones Villadriguez Ltda., Luis Mario Villalobos Navarro, quien poseía el 89,798% del capital y utilidades. Al momento del fallecimiento, el balance mostraba un patrimonio bruto, retiros acumulados y retiros en exceso. Se pagó el impuesto de herencia, con una tasación pericial de los derechos sociales del fallecido. Existen retiros en exceso para todos los socios. Se plantea la incorporación de los herederos y el tratamiento de los retiros en exceso.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Monto del capital social que heredan los nuevos socios: ¿$833.784.493 o $598.790.716?
   1.1. ¿Qué ocurre con los retiros acumulados en exceso? ¿Los herederos asumen la deuda tributaria?
   1.2. Si se hereda el capital neto, ¿los retiros en exceso mantienen su tributación pendiente?
   1.3. ¿Es pertinente una disminución de capital por el monto del retiro en exceso?
   1.4. ¿Puede el SII autorizar la disminución de capital basándose en la posesión efectiva y la tasación de los derechos sociales del socio fallecido?
   1.5. ¿Cuál es la norma legal aplicable para autor...