Oficio N°2511 (08-07-2005)

El SII se pronuncia sobre la tributación en la enajenación no habitual de un bien raíz agrícola, específicamente sobre la habitualidad, el plazo entre adquisición y venta, y la relevancia de la diferencia entre el valor de compra y venta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.511, de 08.07.2005, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente adquirió un predio agrícola en 1974, lo enajenó en 1979 y lo readquirió en 2004 (lote A de 42 hectáreas). Consulta sobre la tributación de la venta de este lote.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Puede vender el lote A en un solo año sin generar habitualidad y, por ende, sin pagar impuesto a la renta o global complementario?
2. ¿Puede subdividir las 42 hectáreas en lotes más pequeños para evitar la habitualidad?
3. ¿Influye la diferencia entre el valor de compra y venta en la aplicación de impuestos?
4. Solicita información completa sobre el tema.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente busca evitar la habitualidad en la venta del predio para no pagar impuesto a la renta ni global complementario.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 17, N° 8, letra b) y el artículo 18 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y el Suplemento 6(11)-18 del SII, de fecha 23.10.1967.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:

• La no habitualidad en la enajenación de bienes raíces exime del impuesto a la renta, salvo que formen parte del activo de empresas que declaren renta efectiva en Primera Categoría o cuando la enajenación se realice a entidades relacionadas.
• Existe presunción de derecho de habitualidad en la subdivisión de terreno...