Oficio N°2591 (18-07-2005)

El SII determina que la adquisición de un sistema informático desde el extranjero por parte de ZZZZZ está afecta al Impuesto Adicional del 20% según el Art. 59 N°2 de la LIR, al ser considerado un servicio integral de ingeniería y asesoría técnica, exento de IVA según el Art. 12 Letra E N°7 del DL 825.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.591, de 18.07.2005, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Tributación aplicable a la adquisición de un sistema informático en el exterior, conforme al Art. 59 N° 2 de la Ley de la Renta (LIR). También se citan los Art. 74 N° 4 LIR y Art. 12 Letra E), N° 7 del Decreto Ley 825, de 1974.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Dirección Nacional del Servicio de Impuestos Internos (SII) consulta sobre la tributación aplicable a la adquisición de un sistema informático a una empresa italiana sin domicilio ni residencia en Chile. La adquisición, realizada por ZZZZZ mediante trato directo debido a la compatibilidad requerida con sistemas existentes y la complejidad del proyecto, consiste en un sistema automatizado de identificación de personas con requerimientos técnicos especiales que lo hacen específico para ZZZZZ. El contrato establece un precio fijo en moneda nacional, IVA incluido, con la obligación del vendedor de entregar el sistema instalado y funcionando, incluyendo hardware, software, licencias, instalación y capacitación.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿La operación está afecta únicamente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) o al Impuesto Adicional del Art. 59 de la Ley de la Renta?
b) En caso de aplicar el Impuesto Adicional, ¿corresponde la tasa del 30% o del 20%?
c) ¿Quién es el sujeto responsable de la retención, pago y entero de los impuestos?
d) ¿Qué instrumentos tributarios deben emplearse para pagar o retener los tributos y cuál es el plazo para efectuar dicho pago?

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