Oficio N°2803 (25-07-2005)

El SII, mediante el Oficio N° 2803 de 2005, se pronuncia sobre la tributación de una sociedad de responsabilidad limitada que arrienda bienes raíces no agrícolas, especialmente cuando su renta líquida es inferior al 11% del avalúo fiscal, y el impacto en la tributación de los socios.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.803, de 25.07.2005, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Impuesto a la Renta, Artículos 14, 20, 21, 39, 54, 56 y 63. Sociedad de responsabilidad limitada, arrendamiento de bienes raíces no agrícolas, tributación, renta líquida.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente, en representación de una sociedad de responsabilidad limitada dedicada al arrendamiento de bienes raíces no agrícolas, consulta sobre la forma de tributar de la sociedad y de sus socios, especialmente cuando la renta líquida anual de la empresa es inferior al 11% del avalúo de los bienes raíces. La empresa declara en base a renta efectiva con contabilidad completa y los socios sobre la base de retiros.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo tributan la sociedad y sus socios cuando la renta líquida efectiva anual es inferior al 11% del avalúo fiscal de los bienes raíces? ¿Qué implicancias tiene esta situación en el registro FUT y en la tributación con el Impuesto Global Complementario o Adicional de los socios? ¿Puede la empresa optar por declarar la renta presunta del 7% del avalúo fiscal en lugar de la renta efectiva? ¿Cómo se tratarían los retiros efectivos realizados por los socios en caso de optar por la renta presunta, existan o no utilidades tributarias susceptibles de ser retiradas?

• Argumentos del consultante: El consultante plantea varios escenarios sobre la tributación de los socios según si la renta líquida efectiva es superior o inferior al 11% del avalúo...