Oficio N°3686 (27-09-2005)

El SII se pronuncia sobre la tributación de una donación de un inmueble por parte de una sociedad de responsabilidad limitada a un tercero, analizando las implicancias tanto para la empresa donante como para el donatario bajo la Ley de la Renta y la Ley 16.271.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 3556, 02/05/2024.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada posee un inmueble en su activo fijo (con avalúo fiscal aproximado de $60 millones) que sus socios desean donar a una persona natural con parentesco con uno de los socios (no cónyuge ni descendiente). Se planea realizar la insinuación judicial y pagar el impuesto a las donaciones correspondiente.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) ¿La donación del bien del activo fijo se considera un retiro de todos o algunos de los socios, o un acto interno de la empresa? 2) Si el avalúo fiscal del bien es superior al valor ajustado, ¿la diferencia es una utilidad afecta a impuesto? ¿Si es inferior, se considera una pérdida tributaria? 3) ¿Cuál es la situación tributaria del donatario?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante estima que no existe prohibición para que una sociedad de responsabilidad limitada done un bien a un tercero, siempre que todos los socios estén de acuerdo. También señala que se le ha indicado que, si el inmueble ha estado en el activo fijo por menos de tres años, debe tasarse a su avalúo fiscal antes de la donación.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 1386, 1400 y 1401 del Código Civil; Artículos 17 N° 9, 21 y 33 de la Ley de la Renta; Ley 16.271.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Para el donatario, la donación representa un incremento patrimonial, pero se considera un ingreso no constitutivo de renta según el Ar...