Oficio N°3778 (28-09-2005)

El SII se pronuncia sobre la tributación en IVA y renta de un contrato de consultoría de servicios en el extranjero, incluyendo la venta de bienes, software y la contratación de profesionales chilenos y extranjeros. Se especifican las retenciones y exenciones aplicables.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.778, de 28.09.2005, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Impuestos del Decreto Ley N° 825 (IVA) y de la Ley de la Renta, en relación con un contrato de consultorías de servicios en el extranjero.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Sociedad XXXXXX S.A., empresa de asesorías que tributa en primera categoría y exenta de IVA, consulta sobre la tributación de un proyecto de consultoría en TTTTTT para la empresa estatal YYYYYY. La consultoría incluye servicios de ingeniería y económicos, suministro de equipos computacionales y software. Se contratarán profesionales chilenos y extranjeros (principalmente de nacionalidad ZZZ), sin que la empresa se constituya legalmente en TTTTTT. Los bienes serán adquiridos en Chile a un proveedor extranjero y despachados directamente a TTTTTT sin pasar por aduana chilena.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Está afecta a IVA la compra de bienes corporales muebles que se adquieren en Chile a un proveedor extranjero, quien los despacha directamente a TTTTTT sin pasar por Aduana chilena?
b) ¿Cómo se gravan los pagos a profesionales chilenos?
c) ¿Cómo se gravan los pagos a profesionales extranjeros que desarrollen sus labores en TTTTTT?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):
a) No se genera IVA por la compra de bienes, ya que no serán internados en Chile.
b) El pago de los profesionales chilenos se hará directamente en Chile, por lo que procede efectuar las retenciones que la ley obliga.
c) El pa...