Oficio N°4646 (23-11-2005)

El SII, mediante el Oficio N° 4.646 de 2005, confirma el tratamiento tributario en la enajenación de derechos sociales por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad completa a empresas no relacionadas, aplicando el inciso tercero del Art. 41 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 4.646, de 23.11.2005, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Cuatro personas naturales, socias de una sociedad de responsabilidad limitada ("XX Ltda."), que no llevan contabilidad, han recibido una oferta de compra de sus derechos sociales por parte de "ZZ Ltda.". XX Ltda. tiene participaciones minoritarias en otras sociedades (Ltda. A, Ltda. B y S.A. C). ZZ Ltda. es socia mayoritaria de estas últimas. Los socios de XX Ltda. no tienen participación en ZZ Ltda. El valor libro tributario de XX Ltda. es de aproximadamente M$ 1.200, y la oferta de compra es de M$ 1.100.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta si la operación se considera no relacionada y si, por ende, para determinar el costo tributario se aplica el inciso tercero del artículo 41 de la Ley de la Renta (LIR).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que, al no existir relación entre los socios vendedores y la empresa compradora, se aplicaría el inciso tercero del artículo 41 de la LIR, que permite deducir del precio de enajenación el valor de libros de los derechos sociales, actualizado según el IPC y ajustado por aportes/retiros de capital.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Se citan los Oficios N°s. 2952, de 1999 y 3725, de 2001, que ya han abordado la materia.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII basa su respuesta en la distinción e...