Oficio N°4652 (24-11-2005)

El SII rechaza que empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones puedan acogerse al art. 42 bis LIR. Aclara el tratamiento de cotizaciones previsionales según el art. 55 LIR y su relación con el FUT.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 4.652, de 24.11.2005, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Imposibilidad de que empresarios individuales, socios de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acciones se acojan al artículo 42 bis de la Ley de la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente plantea dudas sobre la aplicación del artículo 42 bis de la LIR a ciertos socios y sobre el tratamiento de las cotizaciones previsionales según el artículo 55 LIR, considerando el Oficio N° 6.524 de 2003 y dictámenes de la Dirección del Trabajo y la Superintendencia de AFP.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Puede un empresario individual, socio de sociedad de personas o socio gestor de sociedad en comandita por acciones, con sueldo empresarial (60 UF), rebajar cotizaciones voluntarias (hasta el tope de $15.022.019) provenientes de retiros de utilidades en la línea 14 del Formulario 22?
b) ¿Puede una persona con contrato de trabajo o ingresos del artículo 42 N° 2 LIR, que cotiza por el tope de 60 UF y obtiene el beneficio del artículo 42 bis o 50 LIR, rebajar adicionalmente cotizaciones voluntarias (tope de $15.022.019) por retiros de utilidades como socio, en la línea 14 del Formulario 22?

• Argumentos del consultante: El consultante argumenta que, según dictámenes de la Dirección del Trabajo y la Superintendencia de AFP, algunos socios podrían ser considerados trabajadores dependientes y, por lo tanto, acceder al beneficio del artículo 42 bis LIR. Además, señala una posible ambigüed...