Oficio N°27 (05-01-2006)

El Oficio 027 del SII, de 2006, aborda el tratamiento tributario del aporte de bienes raíces a una sociedad, aclarando implicancias en IVA e Impuesto a la Renta. El SII define el aporte como enajenación, afecto a impuestos generales, y precisa requisitos para la aplicación del IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 027, de 05.01.2006, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Materia: Tratamiento tributario del aporte de bienes raíces a una sociedad de responsabilidad limitada.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un colegio particular subvencionado, cuya sostenedora es una persona natural, requiere constituir una sociedad de responsabilidad limitada por exigencia de una institución financiera para otorgar financiamiento. La sostenedora aportará la totalidad de activos y pasivos, incluyendo bienes raíces adquiridos con recursos de escolaridad y subvenciones. El crédito fiscal del IVA generado en la construcción de los inmuebles fue considerado como parte del costo, dado que la actividad de educación no está afecta a IVA. La nueva sociedad declarará ser solidariamente responsable de las obligaciones tributarias de la sostenedora. El valor de los activos y pasivos aportados corresponde al valor contable de la sostenedora.
• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si la declaración de responsabilidad solidaria de la nueva sociedad se considera una transformación o reinversión.
b) Si el aporte de bienes raíces se considera una venta y si está afecto a IVA, especialmente los bienes construidos por la sostenedora.
c) Si el aporte de bienes raíces genera algún resultado tributario si se realiza a su valor de adquisición corregido, considerando que su costo tributario podría ser cero debido a que fueron adquiridos con subvenciones y cobro de escolaridad.
• Argumentos del consultant...