Oficio N°31 (05-01-2006)

El SII se pronuncia sobre el cálculo del crédito fiscal IVA en una empresa que realizará un aporte de bienes inmuebles a otra sociedad. Determina que la operación no está gravada con IVA y analiza el impacto en el cálculo proporcional del crédito fiscal.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 031, de 05.01.2006, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Materia: Facultad del Servicio de Impuestos Internos para autorizar métodos especiales de determinación del crédito fiscal IVA de uso común – Artículo 43° del Reglamento de la Ley del IVA.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente, cuyo giro está afecto en un 93% a IVA y un 7% exento, planea aportar todos sus inmuebles a una nueva sociedad. La empresa ha utilizado los créditos fiscales IVA asociados a la adquisición y construcción de estos inmuebles de forma proporcional. Los inmuebles fueron adquiridos hace más de doce meses.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la enajenación de estos activos fijos, no gravada con IVA, afectará el cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal IVA de la sociedad aportante, pudiendo cambiar la proporción actual de operaciones gravadas/exentas de 93/7 a 20/80 y generando una pérdida importante de crédito fiscal. Se solicita la aplicación de los números 4 y 5 del artículo 43° del Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios para ajustar las normas de cálculo del crédito fiscal proporcional.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La enajenación de los inmuebles no afectos a IVA podría generar un cambio significativo en la proporción de operaciones gravadas y exentas, resultando en una pérdida importante de crédito fiscal. Se argumenta que esto generaría una merma financiera importante.

• Doctrina administr...