Oficio N°654 (22-02-2006)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la adquisición de derechos en un contrato de asociación y los préstamos de una agencia a su matriz. Determina que la compra de derechos se considera gasto de organización y los préstamos no están afectos al art. 21 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 654, de 22.02.2006, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Se refiere al tratamiento tributario de desembolsos efectuados por una agencia en Chile de una sociedad extranjera por la adquisición de derechos en un contrato de asociación o cuenta en participación y a la aplicación del artículo 21 de la LIR a préstamos a la matriz.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una agencia en Chile de una sociedad extranjera, que es empresa constructora, efectuó en 2002 un desembolso para subrogarse en los derechos de otra empresa constructora en un contrato de asociación o cuenta en participación para la construcción de una obra pública fiscal. La agencia prestó sus servicios y los trabajos terminaron. La agencia dio al desembolso el tratamiento de gasto de organización y puesta en marcha según el artículo 31 N° 9 de la LIR. Además, la agencia efectuó préstamos a su matriz cuando no registraba utilidades tributarias (FUT con pérdida del ejercicio anterior) y estos préstamos ya fueron pagados.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si el gasto de organización y puesta en marcha puede cargarse a resultados en un solo ejercicio o debe amortizarse en seis ejercicios. 2) Si al préstamo a la matriz le es aplicable el inciso primero del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La agencia considera que el desembolso califica como gasto de organización y puesta en marcha según el artículo 31 N° 9 de la LIR y la doctri...