Oficio N°1237 (05-04-2006)

El SII se pronuncia sobre la reorganización empresarial mediante aportes de activos a una S.A. acogida al Art. 14 bis LIR, confirmando la aplicación del Art. 64 CT y la tributación de dividendos distribuidos, siempre que se cumplan los requisitos legales y se justifique la razón de negocios.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1.237, de 05.04.2006, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos del SII. Materia: Reorganización empresarial, aporte de activos a una S.A. acogida al régimen de tributación del artículo 14 bis de la LIR, requisitos, instrucciones impartidas en Circular N° 59, de 1991 y N° 45, de 2001.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: PPP, sociedad extranjera, opera en Chile a través de PPP Agencia (RUT 00.000.000-3), que posee 18.000.000 de acciones del Banco XXX Chile. PPP también es dueña del 99% de Inversiones PPP S.A. (RUT 00.000.000-2), que posee activos bancarios. Además, PPP posee el 99% de Inversiones YY S.A. (RUT 00.000.000-7), acogida al Art. 14 bis LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: (1) ¿Cómo debe Inversiones YY S.A. registrar los valores tributarios de los activos recibidos? (2) ¿Las razones esgrimidas para los aportes no dinerarios constituyen una legítima razón de negocios? (3) ¿Los dividendos obtenidos por Inversiones YY S.A. y distribuidos a PPP Agencia se someterán nuevamente al Impuesto de Primera Categoría?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se busca mayor flexibilidad negocial. Las razones de la reorganización exceden cualquier móvil puramente tributario. Los dividendos de sociedades anónimas chilenas están exentos del Impuesto de Primera Categoría según el Art. 39 de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 7° letra b) del DFL N° 7 de 1980, 6° letra A), N° 1 del Código Tributario, 14 bis, 39 y 58 N° 1 de l...