Oficio N°1618 (08-05-2006)

El SII determina que los dividendos sin derecho a crédito de primera categoría percibidos por una S.A. de otra S.A. chilena deben registrarse en el FUT, conforme a la Res. Ex. N° 2.154 de 1991, para cumplir con la imputación de utilidades según el art. 14 letra A N°3 d) LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1618, de 08.05.2006, emitido por la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Directos. Materia: Tratamiento tributario de dividendos sin derecho a crédito de primera categoría percibidos por una sociedad anónima (S.A.) de otra S.A. constituida en Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente plantea dudas sobre si los dividendos sin crédito de primera categoría percibidos por una S.A. desde otra S.A. chilena deben registrarse en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT). El consultante cree que no, basándose en la letra c) del N° 3 de la letra A del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y en la Circular N° 60 de 1990 del SII.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar la vigencia de la norma que, según el contribuyente, exime a las S.A. de registrar en el FUT los dividendos sin crédito de primera categoría provenientes de otras S.A. chilenas.

• Argumentos del consultante: La letra c) del N° 3 de la letra A del artículo 14 de la LIR establece una norma especial que prevalece sobre la norma general (letra a) del mismo número), indicando que los dividendos sin crédito no se registran en el FUT. Además, la Circular N° 60 de 1990 respaldaría esta interpretación. Se argumenta que no registrar estos dividendos es la única forma de dar efecto a la norma especial, conforme a los principios de la hermenéutica legal.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo 14 de la LIR, específicamente la letra A) y el N° 3. También ...