Oficio N°1871 (23-05-2006)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el impuesto a la renta de contratos de leasing sobre bienes raíces, incluyendo construcciones, mejoras y cuotas, detallando si los desembolsos constituyen gastos, costos diferidos o activos inmovilizados, y su amortización o depreciación.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 1.871, de 23.05.2006. El oficio aborda el tratamiento tributario de diversos contratos de leasing sobre bienes raíces. Renta, Arts. 20, 30 y 31. Ley N°19.281, de 1993. Circular N° 53, de 1978. Oficio N° 3.844, de 2004. Tratamiento tributario de diversos contratos de leasing sobre bienes raíces: leasing sobre bien raíz con construcciones existentes; leasing sobre bien raíz con construcciones respecto de las cuales el arrendatario efectúa mejoras; leasing sobre bien raíz sin construcciones sobre el cual el arrendatario edificaría instalaciones y realizaría nuevas construcciones.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente de la Primera Categoría (renta efectiva, contabilidad completa) consulta sobre el tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta de desembolsos por construcciones y/o mejoras en un bien raíz objeto de leasing, y la tributación de las cuotas del contrato. Se plantean tres escenarios: leasing sobre bien raíz con construcciones existentes; leasing sobre bien raíz con construcciones con mejoras del arrendatario; y leasing sobre bien raíz sin construcciones donde el arrendatario edifica.
• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmación del tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta de los desembolsos para construcciones/mejoras en un bien raíz en leasing, y la tributación aplicable a las cuotas del contrato.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que las cuotas de leasing son gasto necesario según el artículo 31 de la LIR, como un arrendami...