Oficio N°3557 (07-08-2006)

El SII determina que la devolución de fondos previsionales originados en cotizaciones obligatorias se considera renta afecta al Impuesto de Segunda Categoría, según la Circular N° 1.295 de 2004 de la Superintendencia de AFP, gravando el retiro como remuneración normal.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.557, de 07.08.2006, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural, residente en Chile por más de 25 años y ex trabajadora dependiente, consulta sobre la tributación aplicable a la devolución de sus fondos previsionales acumulados en una AFP (aproximadamente $58.000.000). Estos fondos provienen exclusivamente de remuneraciones afectas al Impuesto de Segunda Categoría, sobre las cuales su ex empleador efectuó las retenciones correspondientes. Tras ser despedida, la consultante busca solicitar la devolución de sus fondos para obtener una renta vitalicia.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿El total de los fondos previsionales acumulados está exento de tributos si se destinan exclusivamente a obtener una renta vitalicia?
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La consultante argumenta que aplicar un impuesto del 40% sobre los fondos (aproximadamente $23.200.000) implicaría una doble tributación y una expropiación de recursos destinados a su pensión. Considera que los fondos están exentos de tributos al ser dineros impositivos destinados a una pensión.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículo 18 del Decreto Ley N° 3.500, de 1980. Artículo 42 N°1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Circular N° 1.295, de 19 de mayo de 2004, de la Superintendencia de AFP.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII precisa que las cotizaciones previsio...