Oficio N°4242 (13-10-2006)

El SII, mediante el Oficio N° 4.242 de 2006, establece que el mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sobre un bien raíz adquirido por herencia no está afecto a impuestos de la Ley de la Renta, siempre que no exista habitualidad, no forme parte del activo de una empresa de Primera Categoría, ni se enajene a una empresa relacionada.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 4.242, de 13.10.2006, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente consulta sobre el tratamiento tributario en la enajenación de un inmueble adquirido por herencia, específicamente si la venta antes de un año de la delación de la herencia genera gravamen por el mayor valor, y cómo se determina el valor de adquisición.
El padre del consultante falleció en abril del año en curso, y la sucesión (cónyuge sobreviviente e hijos) planea vender el inmueble antes de abril del año siguiente.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Quedaría gravado el mayor valor obtenido si la enajenación se realiza antes de un año de la delación de la herencia?
2. ¿Qué valor debe considerarse como valor de adquisición del bien raíz: el avalúo fiscal utilizado para el cálculo del impuesto de herencia o el valor pagado por el causante al adquirirlo?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que el espíritu del artículo 18 de la LIR es gravar la compraventa habitual de inmuebles con fines de lucro, lo cual no aplica a las sucesiones. Además, los herederos forzosos no adquieren los bienes con la intención de enajenarlos para obtener una utilidad.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
El SII cita los artículos 17 N° 8 letra i) y 18 de la Ley de la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII basa su pronunciamiento en el análisis de los requis...