Oficio N°4579 (15-11-2006)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de honorarios pagados a familiares de accionistas de una S.A. cerrada. Los honorarios están sujetos a fiscalización según el Art. 31 N°6 LIR, y la clasificación de rentas del gerente depende de la relación de dependencia.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 4.579, de 15.11.2006, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de los honorarios pagados a los padres de los principales accionistas de una sociedad anónima cerrada. Artículos involucrados: 31, N°6; 30; 42, N°2; 43, N°2; 52 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Circular N° 151, de 1976. Expediente: Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La empresa XXXXXX S.A., cuyos accionistas son los hermanos A y B, solicita rectificar sus declaraciones anuales de renta (A.T.) 2002, 2003 y 2004, incorporando Pagos Provisionales por Impuesto de Primera Categoría de utilidades absorbidas en los A.T. 2002 y 2003. Se detectaron pérdidas tributarias debido a costos operacionales elevados por remuneraciones superiores a las de mercado, pagadas a familiares de los accionistas: a) Sr. YYYY (padre de los accionistas y representante legal/gerente): Recibe pagos mensuales por asesoría profesional, facturados como servicios no afectos o exentos de IVA, sin recibir sueldo como gerente. b) Sra. ZZZZ (cónyuge del representante legal y madre de los accionistas): Recibe honorarios anuales.

• Consultas específicas planteadas al SII: a) ¿Es aplicable el Art. 33 N°1 letra b) LIR a los honorarios de la Sra. ZZZZ? b) Si se decide regular los honorarios del Sr. YYYY y la Sra. ZZZZ, ¿se consideran personas del Art. 31 N°6 LIR, o solo aplica a dueños, socios o accionistas? c) ¿Las asesorías del representante legal (gerente) deben considerarse remuneración del Art. 42 N°1 ...