Circular N°30 (16-05-2007)

La Circular N°30 del SII, de 2007, establece el tratamiento tributario del biodiesel y bioetanol, eximiéndolos del impuesto específico a combustibles y del Fondo de Estabilización, pero gravándolos con IVA. Si se mezclan con combustibles sujetos a impuestos específicos, solo la proporción de estos últimos estará gravada.

• Datos básicos de la circular: Circular N°30, 16 de mayo de 2007, Servicio de Impuestos Internos. Materia: Instrucciones sobre tratamiento tributario de los biocombustibles denominados biodiesel y bioetanol.
• Contexto normativo y objetivo: Impartir instrucciones sobre la tributación de los biocombustibles (biodiesel y bioetanol) respecto a los impuestos establecidos en la Ley N° 18.502, Ley N° 19.030 y Ley N° 20.063 (prorrogada por la Ley N° 20.115). Esto, en respuesta a diversas consultas sobre el tema.
• Alcance y ámbito de aplicación: Se aplica a los contribuyentes que producen, importan o comercializan biodiesel y bioetanol, y a aquellos que los utilizan mezclados con otros combustibles.
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Bioetanol: Combustible líquido compuesto por alcohol etílico anhidro desnaturalizado, obtenido de materias primas vegetales.
• Biodiesel: Combustible líquido compuesto por ésteres alquílicos, obtenidos de aceites vegetales, grasa animal o aceite comestible usado.
• Gasolina y Petróleo Diesel: Definiciones según Norma NCh59.
• Los biocombustibles no se consideran aditivos.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La venta de biocombustibles está gravada con IVA.
• Impuesto Específico (Ley N° 18.502): No aplicable al biodiesel ni al bioetanol.
• Fondos de Estabilización (Ley N° 19.030 y Ley N° 20.063): No aplicables al biodiesel ni al bioetanol.
• Impuesto del Artículo 42° del D.L. N° 825: No aplicable a los biocombustibles.
• Cuando los biocombustibles se adicionan a p...