Oficio N°2453 (17-08-2007)

El SII se pronuncia sobre la determinación del costo tributario para el aporte de derechos sociales, reiterando que este puede ser el valor contable o tributario, y detalla los efectos tributarios de cada opción, remitiéndose a la normativa vigente y a la Circular N° 45 de 2001.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2453, de 17.08.2007. Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Determinación del costo tributario para efectos de aporte de derechos sociales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Inversiones XXX Limitada, perteneciente al Grupo YYY, planea una reestructuración societaria que implica un aumento de capital en una sociedad del grupo mediante el aporte en dominio de la participación que mantiene en una sociedad filial de responsabilidad limitada. El aporte se realizaría al costo tributario registrado, conforme al artículo 64 del Código Tributario y la Circular N° 45 de 2001.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si el criterio expuesto en los Oficios N° 953 de 1997 y N° 744 de 2006 es aplicable para determinar el costo tributario de los derechos sociales aportados, considerando el artículo 41 N° 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N° 100 de 1975.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante busca confirmar que el costo tributario para el aporte de derechos sociales, en un contribuyente con contabilidad completa, es el que resulta de aplicar el porcentaje de participación de tales derechos en el patrimonio tributario de la sociedad (artículo 41 N° 9 de la LIR), según lo instruido en la Circular N° 100 de 1975. Si el activo está registrado a su valor de adquisición o aporte, se debería rectificar previamente según el ajuste instruido en el Oficio N° 744 de 2006.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada po...