Oficio N°2593 (06-09-2007)

El SII, mediante el Oficio N° 2593 de 2007, clarifica el tratamiento tributario de erogaciones en bienes físicos del activo inmovilizado, distinguiendo entre reparaciones (gasto) y mejoras útiles (inversión capitalizable), conforme a los artículos 31 y 41 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2593, de 06.09.2007, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa de servicios de contabilidad y auditoría consulta al SII sobre el tratamiento tributario de desembolsos realizados por un cliente en construcciones de su activo fijo (oficinas), que ascienden a $35.000.000. Los trabajos incluyen cambio de piso, pintura y modificaciones a instalaciones eléctricas, sanitarias y de redes.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Se ratifica el criterio de que las erogaciones indicadas se califican como reparaciones locativas o mejoras necesarias, siendo gastos necesarios para producir la renta según el artículo 31 de la LIR?
2. ¿Se ratifica que las instrucciones de la Circular 53 de 1978 son aplicables a erogaciones efectuadas en bienes propios, siempre que no aumente la superficie construida y el desembolso sea un porcentaje menor del valor del inmueble?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
La empresa busca confirmar el criterio para la correcta imputación de partidas relacionadas con la mantención de activos fijos, considerando las normas del Colegio de Contadores, el SII y otras superintendencias.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Artículo 41 N°2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Artículo 31 N°5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Boletín Técnico N° 33 del Colegio de Contadores de Chile.
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