Oficio N°2705 (20-09-2007)

El SII se pronuncia sobre los efectos tributarios de una reorganización empresarial consistente en la fusión de sociedades para el desarrollo de un proyecto hidroeléctrico, específicamente sobre el aporte de activos y la facultad de tasación del SII.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2705, de 20.09.2007, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Efectos tributarios de reorganización empresarial (fusión de sociedades) conforme al artículo 64 del Código Tributario y Circular N°45 de 2001.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX e Hijos Ltda. (X Ltda.) está desarrollando el Proyecto Central Hidroeléctrica L. YYY, empresa americana, está interesada en asociarse con X Ltda. para construir y desarrollar el proyecto. Se plantea una estructura que involucra la constitución de dos sociedades (XXX Energía S.A. y YYY Chile S.A.) que luego se fusionan en Hidroeléctrica L S.A. X Ltda. aportaría sus activos (derechos de agua, pertenencia minera, estudios, terrenos) a XXX Energía S.A. a su costo tributario (US$300.000), siendo su valor de mercado estimado en US$6.000.000. YYY aportaría US$6.000.000 a YYY Chile S.A.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmación de los criterios tributarios derivados de la fusión, especialmente si el aporte de los activos puede realizarse a valores de costo tributario sin generar una renta afecta a impuesto, si el aporte a costo tributario constituye una forma de postergar la tributación por el mayor valor, y si la revalorización financiera de los activos tiene efectos tributarios.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que la estructura se enmarca dentro de un proceso de reorganización con una legítima razón de negocios y que el aporte a valor de mercado generaría una carga tributaria imposible de soportar pa...