Oficio N°2841 (05-10-2007)

El SII rechaza la aplicación de la Circular N°49 de 2006 a aportes para pavimentación de una avenida no declarada camino público. Dichos aportes no cumplen los requisitos del Art. 31 de la LIR al beneficiar a la comunidad en general, no generando una contraprestación directa para la empresa.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2841, de 05.10.2007, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Situación tributaria de aportes para pavimentación de una avenida no declarada camino público. Disposiciones legales: Art. 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Circular N°49 de 2006.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa de servicios de transporte desea pavimentar parcialmente la Avenida XXX en Talcahuano, frente a su terminal. La pavimentación beneficiaría a las industrias aledañas. La empresa busca acogerse a la Circular N° 49 para deducir el gasto, pero la avenida no es un camino público a cargo del MOP.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es aplicable la Circular N° 49 a esta pavimentación, permitiendo considerar el gasto como necesario para producir la renta?
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La pavimentación es necesaria para la operación de la empresa y beneficiaría a las industrias vecinas. La falta de pavimento genera altos costos de mantención.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Circular N° 49 de 2006; D.F.L. N° 850 de 1997 del Ministerio de Obras Públicas; Ley N° 15.840; D.F.L. MOP N° 206; Ley N° 19.896.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La Circular N° 49 se aplica solo a caminos de uso público regulados por el D.F.L. N° 850 del MOP. La avenida en cuestión no cumple con esta condición.
• Decisión del SII y sus efectos: El SII concluye que la Circular N° 49 no es aplicable. Además, los de...