Oficio N°2995 (25-10-2007)

El SII se pronuncia sobre el procedimiento para regularizar el débito fiscal de un contribuyente que recargó IVA por un servicio no afecto. Se indica la emisión de notas de crédito y la solicitud de devolución según el Art. 126 del Código Tributario.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 2.995, de 25.10.2007, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Procedimiento para regularizar débito fiscal con IVA recargado indebidamente por servicio no afecto. ROL: Compañía XXX Ltda. (antes Compañía YYY).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Compañía XXX Ltda. consulta sobre el procedimiento para regularizar el débito fiscal luego de haber recargado IVA por la prestación de servicios de gerencia a Compañía Minera EEE, considerando inicialmente que estaban afectos al impuesto. Posteriormente, una fiscalización de la IV Dirección Regional objetó el crédito fiscal utilizado por Compañía Minera EEE, proveniente de las facturas emitidas por Compañía XXX Ltda., al considerar que daban cuenta de operaciones no gravadas con IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si para regularizar la situación, procede la presentación de una “petición administrativa”, una “solicitud modificatoria”, o una “solicitud rectificatoria” al amparo del Art. 126, N° 1, del Código Tributario.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente, basándose en pronunciamientos del SII sobre “suministro de servicios” y “agencia de negocios”, inicialmente consideró los servicios de gerenciamiento afectos a IVA.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 22 del D.L. N° 825; Art. 38 del D.S. de Hacienda N° 55 de 1977; Art. 126 y 128 del Código Tributario; Art. 6 letra B) N° 5 del Código Tributario; Circular 4 de 1982; D.S. de Hacienda N° 910, de 1978.

• Fundamento...