Oficio N°3125 (15-11-2007)

El SII clarifica el tratamiento tributario de utilidades pendientes de tributación (FUT) en reorganizaciones empresariales cuando una sociedad pasa del régimen general al 14 bis, detallando su registro, imputación y el uso de créditos asociados, especialmente el Art. 1° transitorio Ley 18.775.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 3125, de 15.11.2007, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente solicita al SII que precise el sentido y alcance de los criterios señalados en los Ordinarios N° 275, de 2005, y N° 3052, de 2006, respecto al destino y utilización de utilidades pendientes de tributación (FUT) de sociedades sujetas al régimen general que, por reorganización empresarial, pasan a formar parte del patrimonio de otra sociedad acogida al régimen del artículo 14 bis de la Ley de la Renta (LIR).

• Consultas específicas planteadas al SII
El consultante plantea varias interrogantes sobre la obligación de registrar utilidades pendientes de tributación provenientes de otras compañías, el orden de imputación de utilidades, y el derecho a imputar créditos por impuesto de Primera Categoría (IDPC) en sociedades acogidas al artículo 14 bis.
Adicionalmente, se consulta si las utilidades acumuladas provenientes del régimen general, al ingresar al régimen 14 bis, pierden su carácter y destino, obligando a pagar nuevamente impuestos sobre utilidades ya tributadas. Se pregunta sobre la posibilidad de mantener un registro de utilidades tributables en la nueva sociedad acogida al régimen simplificado, cómo y dónde deben registrarse las utilidades reinvertidas según el artículo 14 bis, y qué orden de imputación debe usarse al distribuir utilidades si no es aplicable el artículo 14 letra A, letra c) N° 3 de la LIR.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícita...