Oficio N°3152 (19-11-2007)

El SII, mediante el Oficio N° 3152 de 2007, establece que los servicios de fidelización de clientes prestados por XXX S.A. son gravados con IVA, permitiendo el uso del crédito fiscal por la adquisición de bienes destinados a este servicio. No se requiere documentación tributaria por la entrega gratuita de bienes canjeados por puntos ni llevar el Registro de Existencias.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.152, de 19.11.2007, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario en el IVA de servicios de fidelización de clientes.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX S.A. prestará servicios de fidelización a empresas (venta y servicios), buscando mantener y atraer clientes mediante estudios de mercado, reportes de ventas, preferencias de clientes, etc. Utilizará personal propio y plataforma informática independiente. Implementará un sistema de canje de productos por puntos.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si los servicios de fidelización prestados por XXX son gravados con IVA, considerando la intermediación como elemento rector.
b) Si XXX tiene derecho a imputar el crédito fiscal por la adquisición de bienes (activo realizable) para el canje de puntos.
c) Si la entrega de bienes por canje de puntos es un hecho gravado con IVA y si es necesario emitir factura o boleta.
d) Si XXX está obligada a llevar el Registro de Existencias (Res. 985 de 1975) por los bienes utilizados en el canje de puntos.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): XXX considera que actúa como agencia de negocios, facilitando la ejecución de negocios de sus clientes y prestando servicios de variada índole.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:

• Art. 8° del D.L. N° 825, de 1974 (Ley del IVA).
• Art. 2° N° 2 del D.L. N° 825, de 1974 (Definición de servicio).
• Art. 20° N° 3 y 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Art. 3° N° 7 del Código de C...