Oficio N°3177 (20-11-2007)

El SII determina que la confección y distribución de la Tarjeta Nacional del Estudiante (TNE) constituye un servicio de certificación no gravado con IVA, al no estar comprendido en los artículos 20 N° 3 o 4 de la LIR, debiendo emitirse factura no gravada.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.177, de 20.11.2007, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Director: Ricardo Escobar Calderón. Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Federación Gremial Interregional del Transporte de Pasajeros celebró un contrato con la Junta Nacional de Auxilio Escolar y Becas para la confección de la Tarjeta Nacional del Estudiante (TNE), también conocida como Pase Escolar, por un precio de $2.500 por tarjeta, más $25.000.000 por la instalación de un chip MIFARE de seguridad.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el tratamiento tributario en el IVA aplicable a la confección de la Tarjeta Nacional del Estudiante?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): —

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículo 2 N° 2 del D.L. 825; Artículo 3° del D.S. de Transportes y Telecomunicaciones N° 20 de 1982, modificado por el D.S. N° 124 del 01-09-2006; Artículo 20 N° 3 y 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Res. Ex. N° 6.080, de 1999.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La TNE es un servicio de certificación de la calidad de estudiante, que se materializa mediante la entrega de la tarjeta con características técnicas especiales. La incorporación del chip MIFARE es un sistema de seguridad que forma una sola unidad con el Pase Escolar.

• Decisión del SII y sus efectos: La confección de la TNE implica un servicio de certificación no comprendido en los números 3 o 4 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto...