Oficio N°3232 (27-11-2007)

El SII aborda la procedencia de emitir factura de compra por anticipos en venta de madera y la devolución de remanentes de crédito fiscal originados por la retención del IVA en tales anticipos. Se autoriza la devolución del remanente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3232, de 27.11.2007, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Sociedad Forestal XXX Ltda. vendió madera de un predio, pactando un anticipo de $95.415.000, por el cual la compradora emitió una factura de compra con retención del 8% del IVA, conforme a la Res. Ex. N° 4.916 del 2000 (cambio de sujeto). La solicitud de devolución de remanente de crédito fiscal por estas retenciones fue rechazada inicialmente.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Debe emitirse factura de compra por el pago anticipado de una venta futura de madera, conforme a la Res. 4.916 del 2000, aunque no haya tradición o entrega de los bienes?
b) ¿Es procedente la devolución de remanentes de créditos fiscales originados por la retención del IVA, sin que haya existido entrega real o simbólica de las especies en el caso concreto?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El oficio no explicita los argumentos del contribuyente más allá de la presentación de la solicitud de devolución de remanente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 9° y 55° del D.L. 825 de 1974, y la Resolución Ex. N° 4.916, del 2000.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Si bien no existe obligación legal de facturar anticipos si no hay entrega real o ficta, si las partes emiten la factura de compra por los anticipos, adelantando la facturación y el devengo del impuesto, deben cumplirse todas las oblig...