Oficio N°3389 (13-12-2007)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Art. 27 bis de la Ley del IVA en una reorganización empresarial con división de patrimonio, asignando el activo fijo (inmueble) a una nueva sociedad. La división no es venta y la sociedad dividida mantiene la obligación de restituir el IVA.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.389, de 13.12.2007, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Se refiere a los efectos tributarios de las divisiones y otras formas de reorganizaciones empresariales, específicamente sobre la situación del IVA previamente devuelto conforme al Art. 27 bis del D.L. 825 de 1974. Trata sobre los efectos de la división en la sociedad dividida.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada construyó un inmueble y obtuvo la devolución de IVA según el Art. 27 bis, destinándolo al arriendo amoblado. Ahora, busca refinanciar pasivos mediante una operación de lease back, dividiendo la sociedad, asignando el inmueble y pasivos asociados a una nueva sociedad. Luego, la nueva sociedad venderá el inmueble a una compañía de seguros, que a su vez lo arrendará con opción de compra a la sociedad original, quien lo subarrendará amoblado.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si la asignación del activo fijo a la nueva sociedad por la división constituye venta.
2. Si la asignación genera la obligación de restituir el IVA originalmente devuelto para la sociedad dividida.
3. Si la nueva sociedad es responsable de las obligaciones tributarias de la sociedad dividida relacionadas con la devolución del IVA según el Art. 27 bis.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la división es un título declarativo de dominio y no una venta.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: ...