Oficio N°547 (20-03-2008)

El SII se pronuncia sobre el procedimiento ante la emisión errónea de facturas por venta e instalación de equipos a un agente retenedor de IVA. Ratifica el cambio de sujeto y detalla cómo solicitar la devolución del IVA pagado en exceso, mediante nota de crédito y rectificación de declaraciones.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 547, de 20.03.2008, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Procedimiento por emisión de facturas cuando el beneficiario de la operación es agente retenedor de IVA.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: YYY, empresa importadora de materiales eléctricos e iluminación, consulta sobre el procedimiento a seguir tras emitir facturas a Constructora XXX Ltda. por la venta e instalación de un equipo de iluminación (baliza de señalización). Constructora XXX impugna las facturas argumentando ser agente retenedor de IVA según la Resolución Exenta N° 142 de 2005. YYY ya declaró y pagó las facturas, lo que dificulta la emisión de notas de crédito sin justificación técnica.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el procedimiento correcto cuando se han emitido y declarado facturas por la venta e instalación de un equipo, siendo el cliente un agente retenedor de IVA?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): YYY argumenta que su actividad principal es la venta de productos, y la instalación es un servicio accesorio para equipos avanzados. Constructora XXX exige la emisión de notas de crédito, pero YYY requiere una argumentación técnica para ello.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Art. 8° letra e) de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios, el Art. 12° del D.S. de Hacienda N° 55 de 1977, la Res. Ex. N° 142 de 2005, el Art. 1438 del Código Civil, el Art. 22 del D.L. N° 825 de 1974, el Art. 38 de su Reglame...