Circular N°35 (16-06-2008)

La Circular N°35 del SII de 2008 aclara la aplicación del régimen preferencial del Artículo 18 Ter de la LIR a acciones de sociedades anónimas chilenas, ya sean obtenidas por canje en fusiones o pagadas con activos no monetarios, detallando los requisitos y condiciones para acogerse a dicho régimen.

• Datos básicos de la circular: Circular N°35, 16 de junio de 2008, Servicio de Impuestos Internos. Materia: Acciones que se pueden acoger al régimen preferencial del artículo 18 ter de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), considerando el lugar de constitución de la sociedad emisora, que provengan de canje emitidas en fusión de sociedades o que se pagan con activos distintos a dinero.

• Contexto normativo y objetivo: La circular busca precisar qué acciones pueden acogerse al régimen preferencial del artículo 18 ter de la LIR, considerando el lugar de constitución de la sociedad emisora, si provienen de canje en fusiones o si se pagan con activos no monetarios. El artículo 18 ter establece un régimen de exención de impuestos para el mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de sociedades anónimas abiertas con presencia bursátil, bajo ciertas condiciones.

• Alcance y ámbito de aplicación: El régimen del artículo 18 ter de la LIR solo aplica a sociedades anónimas chilenas. Se excluyen las inversiones en el extranjero, conforme al artículo 41 B de la LIR, que impide aplicar los beneficios de los artículos 17 N°7 y 8 (excepto letras f y g), 57 y 57 bis a inversiones e ingresos de fuente extranjera.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Acciones de Canje en Fusión: Se asimilan a acciones de pago de primera emisión en la constitución o aumento de capital. El tratamiento tributario depende de la situación de la sociedad:
  • Fusión por incorporación de sociedad anónima abierta con presencia bursátil en otra con presencia bursátil: se a...