Oficio N°1363 (30-06-2008)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el IVA de pagos efectuados en un contrato de ejecución de obras, específicamente sobre los valores proforma. Determina cuándo la recuperación de gastos no constituye un hecho gravado y cuándo forman parte del precio del contrato.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1.363, de 30.06.2008, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Materia: Impuesto al Valor Agregado (IVA) en contrato de ejecución de obras. Consulta sobre tratamiento de gastos reembolsables y valores proforma.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El Ministerio Público (MP) celebra convenios mandato con la Dirección de Arquitectura del Ministerio de Obras Públicas (MOP) para la construcción de fiscalías, reservándose la gestión financiera. Se contrata a Constructora XXXX S.A. mediante trato directo (Resolución DA: RM: N° 26) para la construcción de la Fiscalía Local de YYYY. El convenio incluye "valores proforma", entendidos como pagos a terceros que el contratista (Constructora XXXX S.A.) realiza y que luego son reembolsados por el MP. Inicialmente, el contratista emitía facturas (afectas o exentas) por estos valores, pero luego, a petición del MP, dejó de hacerlo basándose en el Oficio N° 2454 del SII, considerando estos valores como una mera recuperación de gastos no gravada con IVA. El MP busca ahora reembolsar el IVA pagado por el contratista en los valores proforma, que no fue reembolsado anteriormente, ya que el contratista utilizó ese IVA como crédito fiscal.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es posible dar el tratamiento de gastos reembolsables a los pagos efectuados en virtud del contrato de ejecución de obras, específicamente en relación con los valores proforma, de forma que no se facture el IVA correspondiente?.
• Argumentos del consultante (si se...