Oficio N°3024 (22-10-2008)

El SII se pronuncia sobre el costo tributario de adquisición de acciones de una sociedad chilena por una sociedad extranjera, tras una serie de reorganizaciones societarias en el extranjero. Ratifica su facultad de tasación según el artículo 64 del Código Tributario.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 3.024, de 22.10.2008, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad extranjera C planea adquirir el 100% de otra sociedad extranjera E, cuyo único activo son acciones de una sociedad chilena CH, que a su vez posee acciones de una sociedad anónima abierta en Chile. La adquisición se realizará en el extranjero. Posteriormente, C absorberá a E. Finalmente, C aportará la totalidad de CH a una subsidiaria holding H en Chile. El aporte se hará a valor de mercado.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta si el costo tributario de las acciones de CH para C, después de la disolución de E, será equivalente al costo al cual C adquirió E, y si el aporte de CH a H generará renta tributable, dependiendo del valor de mercado al momento del aporte.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante plantea que si el aporte de CH a H se realiza al costo tributario, no se generará renta tributable. En caso contrario, si se aporta a un valor superior al costo de adquisición, se generará renta gravada.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Artículo 64 del Código Tributario.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII señala que el precio pagado por la adquisición de la Sociedad E constituye, en principio, el costo tributario para C de las acciones de la sociedad chilena CH. Si el aporte de las acciones de CH a la holding chilena H cumple con los requisito...