Oficio N°3085 (28-10-2008)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de las comisiones pagadas por un banco a sus empleados por encargo de un grupo financiero, confirmando que tributan como rentas de segunda categoría y deben ser declaradas por el mandante.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.085, de 28.10.2008, emitido por la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos del SII.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un Grupo Financiero chileno planea un convenio de colaboración recíproca entre sus empresas (Banco, corredora de bolsa, factoring, leasing, corredora de seguros, compañía de seguros, securitizadora, AGF). El Banco autorizaría a sus empleados a promocionar productos de AGF, pagando AGF comisiones a los empleados del Banco por ventas o referenciación de productos. El Banco actuaría como mandatario para pagar estas comisiones, solicitando luego el reembolso a AGF.
• Consultas específicas planteadas al SII: 1) ¿Las comisiones tributan como rentas de segunda categoría para los empleados del Banco? 2) ¿El Banco puede usar estos desembolsos como gastos tributarios? 3) ¿AGF debe reconocer el gasto tributario si cumple con los requisitos del artículo 31 de la LIR? 4) ¿El Banco debe emitir factura por el cobro asociado a la rendición de cuentas?
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante basa su solicitud en que el Banco actúa como agente pagador y mandatario, por lo que las comisiones deben tributar como rentas de segunda categoría en el Banco, sin que este último pueda utilizarlas como gasto. AGF, por su parte, debería reconocer el gasto tributario si cumple con los requisitos del art. 31 de la LIR. El Banco no debería emitir factura por la rendición de cuentas.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2 N° 1, 42 N° 1, 42 ...