Oficio N°593 (27-03-2009)

El SII se pronuncia sobre la tributación de una sociedad agrícola bajo el régimen de renta presunta, ante la creación de una S.A. por algunos socios y el arriendo de parte del predio a esta o a terceros. Aclara los límites de ventas y la aplicación del Art. 20 N°1 letra b) LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 593, de 27.03.2009, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente, una sociedad de responsabilidad limitada (XXX LTDA) de giro agrícola, propietaria de un predio agrícola y que tributa bajo el régimen de renta presunta, consulta al SII. XXX LTDA está constituida por cinco socios personas naturales que tributan en base a renta efectiva. Algunos de los socios (N° 3, 4 y 5), minoritarios (3% cada uno) y sin administración, planean constituir una Sociedad Anónima (YYY S.A.) que tributará en base a renta efectiva con contabilidad completa y cuyo giro será la comercialización de productos del agro (compra y venta), sin explotar bienes raíces agrícolas. XXX LTDA también considera arrendar parte de su predio a una sociedad anónima (o a YYY S.A.), sin relación entre ellas en los términos del inciso decimotercero de la letra b) del N° 1 del artículo 20 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si YYY S.A. (comercializadora) se considera relacionada con XXX LTDA.
b) Si XXX LTDA se considera relacionada con YYY S.A.
c) Si los socios N° 3, 4 y 5 se consideran relacionados con XXX LTDA.
d) Si las ventas de YYY S.A. se consideran para el límite de ventas de 8.000 UTM de XXX LTDA.
e) Si la constitución de YYY S.A. implica que XXX LTDA deje de tributar bajo renta presunta.
f) Si el arriendo del predio a una sociedad en renta efectiva obliga a XXX LTDA a tributar en renta efectiva.
g) Si las ventas de la sociedad arrendataria se cons...