Oficio N°594 (27-03-2009)

El SII, mediante el Oficio N°594 de 2009, clarifica aspectos tributarios de la reinversión de cuotas de fondos mutuos según el Art. 18° quáter de la LIR, incluyendo cálculo del mayor valor y requisitos del mandato. Determina el tratamiento para rescates con y sin reinversión.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 594, de 27.03.2009, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Impuesto a la Renta, Artículos 18° ter y 18° quáter, Decreto Ley N° 1.328, Art. 17°, Resoluciones Exentas N° 136 de 2007 y N° 171 de 2008.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: YYYY S.A. Administradora General de Fondos consulta sobre la determinación del mayor o menor valor en la reinversión de fondos mutuos según la Ley N° 20.190.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Cómo se calcula el mayor o menor valor según el Art. 18° quáter tras la reinversión de cuotas?
• ¿Es aplicable el Art. 17° del DL N° 1.328 después de la primera reinversión?
• ¿Qué fórmula se aplica al rescate de cuotas que nunca se reinvirtieron: reajuste por UF (Art. 18° quáter) o por IPC (Art. 17° DL N° 1.328)?
• ¿Cómo se calcula el mayor o menor valor de rescates provenientes de cuotas previamente reinvertidas?
• ¿Cómo obtener el valor histórico del aporte inicial en UF cuando hay operaciones entre diferentes administradoras?
• ¿Debe firmarse un mandato en cada liquidación y transferencia de cuotas? ¿Puede un tercero firmar el mandato en representación del partícipe?
• ¿El mandato debe firmarse en la institución donde se realiza la liquidación?
• ¿Puede el partícipe optar a reinvertir en otro fondo mutuo independientemente de la fecha del aporte?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante señala la dificultad de obtener el valor histórico del aporte inicia...