Oficio N°1316 (23-04-2009)

El SII determina que el aporte de acciones de una S.A. a una S. Ltda., adquiridas con utilidades reinvertidas, constituye una enajenación. Aplica la norma de control del Art. 14 A) N°1 letra c) LIR, sin poder acogerse al régimen de reinversión del inciso quinto.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1.316, de 23.04.2009, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad extranjera planea reorganizar sus inversiones en Chile aportando acciones de una S.A. cerrada chilena (Sociedad A) a una S. de Responsabilidad Limitada chilena (Sociedad B). Las acciones de la Sociedad A fueron adquiridas con utilidades retiradas de una S. de R.L. chilena, utilizando el mecanismo de reinversión del Art. 14 A) N° 1 letra c) de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿El aporte de acciones, adquiridas mediante reinversión de utilidades, hace aplicable la norma de control del inciso 4° de la letra c) del N° 1 de la letra A) del Art. 14 de la LIR, que presume un retiro tributable al enajenarse?
2. ¿Es aplicable el tratamiento de la Circular 70 de 1998 al caso en que la reinversión se materializa mediante el aporte de las acciones? Es decir, si las acciones se aportan a una S. de R.L. (Sociedad B), el FUT se registra en la misma sociedad. En cambio, si las acciones se aportan a una S.A.C., el FUT se mantiene con el accionista.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
a) La norma de control busca evitar la suspensión indefinida de la tributación con IGC o IA. No debería aplicarse a situaciones sin flujo de dinero para el inversionista, como el aporte de acciones.
b) El inciso 5° de la letra c) del N° 1 de la letra A) del Art. 14 de la LIR y la Circular 70 de 1998 se refieren a un "monto percibido" o "precio" por la enaj...