Oficio N°2324 (14-07-2009)

El SII, mediante Oficio 2324 de 2009, ratifica que el Impuesto Único de Segunda Categoría para funcionarios públicos se calcula sobre el total de remuneraciones menos cotizaciones previsionales, incluso durante licencias médicas, al no considerarse estas un subsidio propiamente tal.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.324, de 14.07.2009, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto Único a las Remuneraciones (Art. 42, N°1, LIR) y Art. 17 N° 13 LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una fiscalizadora tributaria consulta sobre la base imponible del Impuesto Único cuando los funcionarios del SII están con licencia médica. El SII paga las remuneraciones de sus funcionarios descontando el Impuesto Único, pero al calcularlo durante licencias médicas, considera como base el total de la remuneración menos cotizaciones previsionales, sin descontar los subsidios por licencias médicas. La consultante argumenta que esto contraviene el Art. 17 N°13 de la LIR, que establece que los beneficios previsionales no constituyen renta.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es correcto incluir el monto correspondiente a subsidios por licencia médica en la base imponible para el cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría de los funcionarios públicos?

• Argumentos del consultante: El D.F.L N°44 de 1978 indica que los subsidios son imponibles para previsión y salud, pero no se consideran renta. El SII estaría aplicando el Oficio N°2.961 de 1994, que se refiere a licencias por enfermedades profesionales o accidentes del trabajo, lo cual no aplica al caso en consulta. Cita el Oficio N° 2.830 de 2004, que indica que los subsidios por licencias médicas constituyen un beneficio previsional no renta (Art. 17 N° 13 LIR).

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el Art. 17, N° 13 de la Ley sobre Im...