Oficio N°2413 (27-07-2009)

El SII dictamina que la retención del 5% por venta de carne no es crédito fiscal, por lo que no aplica la imputación diferida del artículo 24 inciso tercero del DL 825, confirmando que no se puede imputar a períodos posteriores por registro tardío de facturas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.413, de 27.07.2009, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Imputación de la retención del 5% del IVA en la venta de carne.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Contribuyente consulta sobre la procedencia de imputar la retención del 5% a meses posteriores cuando registra con retraso facturas de compra de carne que incluyen dicha retención.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si es correcto el criterio del contribuyente de que la retención del 5% debe imputarse en el mismo período en que se soportó, y no en períodos posteriores por registro tardío de facturas.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente transcribe normativas y resoluciones del SII y argumenta que el 5% de retención debe imputarse en el mismo período en que se soportó la retención, solicitando confirmación de este criterio.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:

• D.L. 825 de 1974, Artículos 3, inciso 2° y 24, inciso 3°.
• Resolución N° 3722 de 28/07/2000.
• Resolución N° Ex. 5927 de 08.10.1998.
• Resolución N° Ex. 2.705 del 07.05.98 (modificada por la Resolución N° Ex. 3784 de 25.06.98).
• Código Tributario, Artículos 51 y 126.
  • Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La retención del 5% por la venta de carne corresponde a un anticipo del IVA y no se considera un crédito fiscal según la ley. Por lo tanto, no es aplicable el artículo 24, inciso tercero del D.L. 825, que permite la imput...