Oficio N°2647 (26-08-2009)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de la proporcionalidad del crédito fiscal en una sociedad concesionaria de obra pública, estableciendo que solo aplica a los servicios prestados a terceros, no a la relación con la autoridad concedente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.647, de 26.08.2009, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Aplicación de las normas de proporcionalidad del crédito fiscal a sociedad concesionaria de una obra de uso público. Artículos 16°, letra c), Art. 23°, N° 3, Art. 55° del D.L. 825 y Art. 43° del Reglamento del D.L. 825.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Sociedad YYYY S.A., concesionaria de la obra de uso público TTT, consulta sobre la utilización del crédito fiscal y la aplicación de las normas de proporcionalidad. La empresa obtiene ingresos por:

• Cobro a empresas de transporte usuarias de la estación (sin IVA).
• Arriendo de locales comerciales en la estación (con IVA).
• Facturación al Ministerio de Obras Públicas (MOP) por el 20% de los ingresos por explotación de la obra (con IVA).
  La sociedad actualmente calcula la proporcionalidad de los créditos fiscales debido a que obtiene ingresos afectos y exentos de IVA, conforme al Oficio 1.136, de 10 de abril del 2000. El contribuyente estima que no correspondería aplicar proporcionalidad, invocando el artículo 16 letra h) de la Ley del IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Corresponde aplicar la proporcionalidad del crédito fiscal en la situación descrita? En caso contrario, ¿cómo se debe calcular la proporcionalidad?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante, basándose en el artículo 16, letra h), de la Ley del IVA, estima que no corresponde aplicar la proporcionalidad del crédito fiscal en su totalidad.

•...