Oficio N°2751 (03-09-2009)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario del registro de acciones en una empresa individual y su posterior aporte a una sociedad de responsabilidad limitada, abordando la enajenación, habitualidad y relación entre las partes.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.751, de 03.09.2009, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Situación tributaria del registro de acciones en una Empresa Individual y aporte de acciones a la constitución de una sociedad de responsabilidad limitada.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Cuatro hermanos poseen acciones de una S.A. cerrada. Tres de ellos han ingresado sus acciones a empresas unipersonales con contabilidad completa. Para obtener créditos bancarios, se exige la constitución de una sociedad de responsabilidad limitada a la que aportarán la totalidad de sus acciones, ofreciéndolas en prenda. Parte de las acciones fueron adquiridas antes del 31.01.1984 y otra parte en 2005 por aumento de capital.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si el ingreso de acciones a una empresa unipersonal constituye enajenación y modifica la fecha de adquisición.
2. Si el aporte de acciones a una sociedad en su constitución implica relación entre el aportante y la sociedad, afectando la aplicación del inciso 4° del N° 8 del artículo 17 de la LIR.
3. Tratamiento tributario del mayor valor generado en el aporte de acciones adquiridas antes del 31.01.1984 (ingreso no renta según el artículo 3 de la Ley N° 18.293).
4. Tratamiento tributario del mayor valor generado por el aporte de acciones adquiridas con posterioridad al 31.01.1984 (gravamen con Impuesto de Primera Categoría, según el N° 8 del artículo 17 de la LIR).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que el Oficio N° 3.692 del año 2001 ratifica que el i...