Oficio N°2790 (11-09-2009)

El SII se pronuncia sobre la tributación de una corporación de gestión colectiva de derechos de autor. Define el tratamiento del porcentaje destinado a gastos de administración, la recaudación en representación de los actores y la emisión de facturas. IVA afecta cesión temporal de derechos de autor.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2.790, de 11.09.2009, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Corporación de Actores de Chile (XXXX), solicita pronunciamiento sobre la tributación de los ingresos por gestión y recaudación de derechos de autor, regulada por la Ley N° 17.336, considerando que puede deducir hasta un 30% de lo recaudado para gastos generales y fines de promoción.
• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Cuál es el tratamiento tributario del porcentaje de las sumas recaudadas que la corporación puede deducir para sus propios fines (hasta el 30%)?
b) ¿La recaudación de las sumas de dinero en representación de los actores obliga a la emisión de factura?
c) ¿El porcentaje deducido a favor de la corporación obliga a la emisión de factura no afecta a IVA?
• Argumentos del consultante: La corporación considera que:
a) El ingreso afecto a impuesto corresponde al porcentaje deducido para sus fines (hasta el 30% de lo recaudado).
b) La recaudación total no es ingreso de la corporación, ya que se recauda en representación de los actores, calificando como regalías según el Art. 20 N° 5 de la LIR, no afecta a IVA, y no obliga a emitir factura.
c) El porcentaje deducido es una contraprestación por la gestión, no afecta a IVA por ser una labor de recaudación en representación de los actores y por ser la corporación una entidad sin fines de lucro, pero sí configuraría la obligación de emitir factura o boleta no afecta o exenta de IVA.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por...