Oficio N°3340 (19-11-2009)

El SII, mediante el Oficio N° 3.340 de 2009, determinó que los pagos de una filial chilena a su matriz en el extranjero por gastos corporativos, regionales y de distribución no constituyen reembolsos, sino servicios afectos al Impuesto Adicional.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.340, de 19.11.2009, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: YYYY Chile S.A. consulta si las remesas a su casa matriz en EE.UU. por concepto de gastos corporativos, regionales y de distribución están afectas al Impuesto Adicional.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Constituyen las remesas por los gastos mencionados un hecho gravado con Impuesto Adicional o un reembolso de gastos no gravado?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que los gastos son un reembolso, citando el Oficio N° 2363, de 02/08/07, que exime de Impuesto Adicional los reembolsos de gastos razonables incurridos por un mandatario en el extranjero. Sin embargo, el SII también ha sostenido (Oficio N° 4.706, de 05/12/00) que el concepto de reembolso no aplica entre entidades jurídicamente independientes como filial y matriz.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo 59 N°2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el artículo 2158 del Código Civil, el artículo 31 de la LIR y la Circular N° 61, de 1997.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII establece que el "reembolso de gastos" como hecho no gravado con Impuesto Adicional solo se configura cuando se cumple el artículo 2158 del Código Civil en el contexto de un contrato de mandato. No existe mandato entre las filiales y la casa matriz en virtud del cual, la filial confíe a su matriz la gestión de...