Oficio N°3481 (10-12-2009)

El SII aclara la aplicación del crédito fiscal del IVA en una empresa con giros inmobiliarios (exentos) y agrícolas (afectos). Reitera la importancia de la destinación de las adquisiciones y servicios para determinar el derecho a crédito fiscal, especialmente en actividades mixtas.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.481, de 10.12.2009, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Materia: Crédito Fiscal IVA, Art. 23° N° 1, N°2 y N°3 D.L. 825, Art. 43° D.S. N° 55 de 1977. Nuevo texto.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Sociedad de Profesionales YYYY, representante legal de la empresa TTTT, solicita aclaración sobre la aplicación de las reglas de proporcionalidad del crédito fiscal del IVA en sus actividades. TTTT tiene dos giros: inmobiliario (solo facturas exentas) y agrícola (solo facturas afectas). Cada giro se contabiliza por separado para evitar el uso indebido del crédito fiscal.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es procedente aplicar las reglas de proporcionalidad del crédito fiscal del IVA a las actividades que desarrolla la empresa, considerando que tiene un giro con operaciones exentas y otro con operaciones afectas, contabilizados separadamente, y sin adquisiciones de destino simultáneo?
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que el artículo 43 del D.S. N° 55 solo exige la proporcionalidad si el giro genera operaciones gravadas y exentas. Cita una respuesta del SII en su página web que recomienda llevar contabilidad separada en estos casos. Aclara que no existen adquisiciones que se destinen simultáneamente a operaciones afectas y exentas.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el Art. 23 N° 1, 2 y 3 del D.L. N° 825, de 1974, que regulan el derecho a crédito fiscal, su l...