Oficio N°3489 (11-12-2009)

El SII determina la tributación en Chile de servicios de locución prestados en México por un residente de ese país. Estos servicios califican como trabajos técnicos gravados con la tasa del 15% según el artículo 59 N°2 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3.489, de 11.12.2009, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Normas Internacionales del SII, sobre la situación tributaria de los servicios de locución prestados por un residente de México en el contexto del Convenio para Evitar la Doble Tributación entre Chile y México. Artículos involucrados: 7, 14 y 21 del Convenio, y Art. 59 N°2, inciso 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Se analiza la aplicación de la cláusula de la nación más favorecida.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad chilena XX Ltda., exportadora de servicios publicitarios y audiovisuales, contrata servicios de locución a un residente en México que no tiene presencia ni base fija en Chile. Las locuciones se realizan en México y se envían a Chile por Internet.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1. Confirmar si el pago de remuneraciones por servicios de locución prestados en México por un residente de dicho país no está gravado con impuestos en Chile. 2. En caso contrario, confirmar si la renta pagada estaría gravada con la tasa del 15% establecida en el artículo 59 N° 2 de la LIR, por tratarse de una remuneración pagada a una persona natural por un trabajo técnico prestado en el extranjero.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente sostiene que Chile no tiene derecho a gravar las rentas pagadas al residente en México, en virtud del artículo 14 del Convenio y de las normas generales del Derecho Tributario Internacional, principalmente porque el beneficiario de las rentas es residente de México ...