Circular N°1 (06-01-2010)

La Circular N°1 de 2010 complementa la Circular N°37 de 2009 sobre los efectos tributarios de la adjudicación de bienes según el artículo 17 N°8, letras f) y g) de la LIR, específicamente cuando los bienes adjudicados son derechos sociales, precisando su costo tributario.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 1, de 6 de enero de 2010, del Servicio de Impuestos Internos. Dejada sin efecto por Circular N° 44, del 12 de julio de 2016.
• Contexto normativo y objetivo: Complementa la Circular N° 37, de 11 de junio de 2009, en relación con los efectos tributarios de la adjudicación de bienes según el artículo 17 N°8, letras f) y g) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Se enfoca en el caso específico donde los bienes adjudicados corresponden a derechos sociales.
• Alcance y ámbito de aplicación: Se aplica a la adjudicación de derechos sociales en la partición de una comunidad hereditaria (artículo 17 N°8 letra f LIR) o en la liquidación de la comunidad formada por la disolución de la sociedad conyugal (artículo 17 N°8 letra g LIR).
• Principales instrucciones y criterios interpretativos:
* El costo tributario de los derechos sociales se determina según los incisos 3°, 4° y 5° del artículo 41 de la LIR.
* En general, el costo tributario corresponde al valor de libros de los derechos sociales, según el último balance anual, actualizado según el Índice de Precios al Consumidor (IPC).
* Este valor de libros se incrementa o disminuye por aportes, retiros o disminuciones de capital ocurridos entre la fecha del último balance y la fecha de enajenación, reajustados según el IPC.
* En ciertos casos (socios de sociedades de personas o accionistas que enajenan a la empresa o sociedades relacionadas), el costo tributario corresponde al valor de aporte o adquisición de los derechos, incrementado o disminuido por aument...