Circular N°11 (29-01-2010)

La Circular N°11 del SII, de 2010, informa sobre los nuevos límites imponibles para el cálculo de cotizaciones del seguro de cesantía (97,1 UF) y cotizaciones previsionales (64,7 UF), según Resoluciones Exentas N°22 y N°23 de la Superintendencia de Pensiones. Estas cotizaciones se consideran previsionales para efectos tributarios.

• Datos básicos de la circular: Circular N°11, de 29 de enero de 2010, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Incidencias tributarias de la modificación del límite máximo imponible para el cálculo de las cotizaciones del seguro de cesantía y de las cotizaciones previsionales, efectuada por la Superintendencia de Pensiones.

• Contexto normativo y objetivo: Informar sobre las Resoluciones Exentas N°22 y N°23, de 8 de enero de 2010, de la Superintendencia de Pensiones, que modifican los límites máximos imponibles para el cálculo de las cotizaciones del seguro de cesantía (Ley N° 19.728, art. 5) y de las cotizaciones previsionales (DL N° 3.500, de 1980, Título III y art. 84), y sus efectos tributarios.

• Alcance y ámbito de aplicación: Empleadores y trabajadores dependientes afectos a cotizaciones del seguro de cesantía y cotizaciones previsionales. Empresas afectas al Impuesto de Primera Categoría que determinen su renta efectiva mediante contabilidad completa.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Límite máximo imponible para el seguro de cesantía: Se establece en 97,1 UF a partir del 1° de enero de 2010 (Res. Ex. N° 22). Las cotizaciones efectuadas conforme a este nuevo tope tienen carácter previsional para todos los efectos legales, incluso tributarios. Estas cotizaciones se comprenden en las excepciones del N° 1 del art. 42 de la LIR, por lo tanto, no se consideran renta afecta a impuesto único de segunda categoría, debiendo ser deducidas para su cálculo. Las cotizaciones del empleador (art. 5, letra b, Ley 19.728) se consideran...