Circular N°2 (06-01-2010)

La Circular N°2 del SII, de 2010, complementa la Circular 42 de 2009 sobre el tratamiento tributario de ganancias de capital e intereses de instrumentos de deuda de oferta pública según el artículo 104 de la LIR, considerando el DS 1220 del Ministerio de Hacienda que establece la nómina de instrumentos elegibles.

• Datos básicos de la circular: Circular N°2, de fecha 6 de enero de 2010, del Servicio de Impuestos Internos (SII). La materia es la complementación de instrucciones sobre el tratamiento tributario de la ganancia de capital e intereses de instrumentos de deuda de oferta pública según el artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Contexto normativo y objetivo: La Ley N° 20.343 introdujo un nuevo Título VI a la LIR sobre disposiciones especiales relativas al mercado de capitales, interpretado por la Circular 42 de 2009 del SII. El Decreto Supremo N° 1.220 del Ministerio de Hacienda establece la nómina de instrumentos elegibles del Banco Central de Chile o la Tesorería General de la República que pueden acogerse al artículo 104 de la LIR. La circular busca complementar las instrucciones de la Circular 42 y precisar aspectos relacionados con estos instrumentos.

• Alcance y ámbito de aplicación: La circular aplica a contribuyentes que invierten en instrumentos de deuda elegibles emitidos por la Tesorería General de la República o el Banco Central de Chile que se acojan al artículo 104 de la LIR.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Los instrumentos emitidos por el Banco Central de Chile o la Tesorería General de la República pueden acogerse al artículo 104 de la LIR aunque no cumplan los requisitos del N°1 de dicho artículo, siempre que estén en la nómina del Decreto Supremo N° 1.220.
• El inciso 2° del N°6 del artículo 104 de la LIR establece que los requisitos de las letras a) y b) del N°2 se entienden cumplidos si la adquisici...