Oficio N°191 (29-01-2010)

El SII determina que pagos a residente mexicano por servicios subcontratados a Colombia no califican como beneficios empresariales según el Convenio Chile-México. Se gravan con Impuesto Adicional del 35% según el art. 59 de la LIR, salvo que parte de la renta corresponda a actividades efectivamente realizadas por la sociedad mexicana.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 191, de 29.01.2010, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Normas Internacionales. Materia: Situación tributaria por pagos a un residente de México que subcontrata servicios de procesamiento de datos de un residente en Colombia, en el contexto del Convenio para Evitar la Doble Tributación entre Chile y México. Artículos involucrados: 7, 10, 11, 12, 13 y 21 del Convenio y Art. 59 N°2 de la Ley de la Renta.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad chilena contrata a una sociedad mexicana para servicios de procesamiento de datos. La sociedad mexicana subcontratará estos servicios a una sociedad colombiana, limitándose a coordinar y remitir informes. Se consulta si los pagos a la sociedad mexicana se consideran beneficios empresariales según el Artículo 7 del Convenio Chile-México.
• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si los servicios provistos por la sociedad mexicana quedan comprendidos en el Artículo 7 del Convenio Chile-México (beneficios empresariales), eximiéndola del Impuesto Adicional en Chile.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se espera que, al calificar los pagos a la sociedad mexicana como beneficios empresariales según el Artículo 7 del convenio, la sociedad mexicana tribute solo en México y la sociedad chilena no tenga la obligación de retener y enterar el Impuesto Adicional.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 3 y 5 del Convenio Chile-México. Artículos 2 y 20 del Código Tributario. Artículo 20 del Có...