Oficio N°99 (20-01-2010)

El SII se pronuncia sobre la procedencia y acreditación de la pérdida obtenida por la extinción de una concesión minera debido al no pago de patentes, y la forma de determinar el valor de adquisición de las pertenencias mineras que se incluirán en el costo directo del mineral extraído.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 99, de 20.01.2010, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la procedencia y acreditación de pérdida obtenida en extinción de concesión minera.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita el reconocimiento y devolución del crédito por Impuesto de Primera Categoría (IDPC) como pago provisional por utilidades absorbidas por pérdidas correspondientes al Año Tributario 2003. Estas pérdidas derivan de la extinción de las pertenencias mineras "Las XXXX N° 1 a N° 5", adquiridas el 27 de abril del 2000 por $590.000.000. La extinción se produjo por no pago de patente minera, declarándose terreno franco el 14.11.2002.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) ¿Corresponde dar por acreditado como gasto el reconocimiento de la pérdida de las concesiones mineras?
b) ¿Qué requisitos debe cumplir para dar por acreditado este hecho?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente imputó contablemente la pérdida y solicitó la devolución del IDPC pagado sobre las utilidades absorbidas por dicha pérdida, considerando las instrucciones sobre la pérdida o merma de un activo.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:

• Artículo 30 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículo 31 de la LIR.
• Circular 24 de 1991 del SII.
• Decreto Supremo de Minería N° 209 de 1990.
• Artículo 2 y Título X del Código de Minería.
• Artículos 146 al 159 del Código de Minería.
• Ofici...