Oficio N°219 (04-02-2010)

El SII, mediante el Oficio N° 219 de 2010, establece que los pagos por derechos sobre material cinematográfico desde Chile a Francia se consideran regalías, gravables con un impuesto máximo del 10% en Chile, según el convenio para evitar la doble tributación.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 219, de 04.02.2010, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Normas Internacionales. Se refiere a la tributación de pagos efectuados por un residente chileno a una empresa residente en Francia por derechos sobre material cinematográfico.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente chileno, cuyo giro principal es el arriendo de material cinematográfico en formato DVD, planea distribuir producciones cinematográficas vía Internet cuyos derechos de autor pertenecen a una empresa domiciliada en Francia. El acceso a las películas se concederá por tiempo limitado a cambio de un pago, y la empresa chilena pagará a la empresa francesa una regalía (porcentaje del precio cobrado a los clientes), liquidada mensualmente mediante transferencias electrónicas.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Los pagos a la empresa francesa se consideran regalías según el Convenio Chile-Francia?
• ¿Deben tributar estos pagos en ambos estados?
• ¿Qué procedimiento debe seguir la empresa chilena para acreditar que las regalías tributarán en Francia y, por lo tanto, no estarán sujetas a retención de impuestos en Chile?
• En caso de no ser regalías, ¿qué concepto se aplicaría?
• ¿Qué impuestos afectan la operación comercial?
• ¿Pueden gravarse los pagos tanto en Chile como en Francia?
• ¿Qué procedimiento administrativo debe seguir la empresa chilena para respaldar la no retención de impuestos en Chile?
• ¿Son los pagos un gasto deducible para la empresa c...